Apstiprina Latvijas un ASV līgumu par nodokļu pienākumu izpildes uzlabošanu
Likums izstrādāts saskaņā ar 2012.gadā valdības atbalstīto Latvijas nacionālo pozīciju "ASV likums par prasībām attiecībā uz ārvalstu kontiem nodokļu uzlikšanas vajadzībām" ("U.S. Foreign Account Tax Compliance Act" jeb FATCA), apstiprinot starpvaldību pieejas izmantošanu FATCA noteikumu ieviešanā.
FACTA ASV Senāts pieņēma 2010.gada martā. Tā mērķis ir palielināt ASV nodokļu iestāžu spēju apkarot ASV personu ļaunprātīgu izvairīšanos no nodokļu nomaksas, izmantojot banku kontus ārvalstīs.
FATCA noteikumi nosaka, ka līdz 2014.gada jūnija beigām ārvalstu finanšu iestādēm jāapstiprina, vai konkrētā ārvalstu finanšu iestāde, attiecīgi arī Latvijas finanšu iestādes, ievēros FATCA, paredzot noteiktas klientu izpētes, nodokļu ieturēšanas un ziņošanas procedūras ASV Finanšu ministrijai. Lai to panāktu, ārvalstu finanšu iestādēm noteikta prasība noslēgt līgumus ar ASV Iekšējo ieņēmumu dienestu, saskaņā ar kuriem ārvalstu finanšu iestādēm būtu jāievēro padziļinātās izpētes, informācijas sniegšanas un nodokļu ieturēšanas pienākumi attiecībā uz ASV personu kontiem šajās finanšu iestādēs.
FATCA līgums iekļauj vairākas prasības ārvalstu finanšu iestādēm, piemēram, ievērot pārbaudes un padziļinātās izpētes noteikumus, ko noteiktu ASV Iekšējo ieņēmumu dienests attiecībā uz visiem jaunajiem un pastāvošajiem fizisko un juridisko personu kontiem un saņemtu no kontu turētājiem visu nepieciešamo informāciju, lai noteiktu, kuri (ja tādi ir) no šādiem kontiem ir ASV personu konti.
FATCA līgums iekļauj arī prasību ārvalstu finanšu iestādēm par jebkuru apstiprinātu ASV personu katru gadu sniegt ASV Iekšējo ieņēmumu dienestam informāciju par tās privātajiem datiem un kontu (numuru, gada beigu atlikumu, ienākumu un bruto ieņēmumiem), kā arī citas prasības.
Savukārt prasību neievērošanas gadījumā no maksājumiem ārvalstu finanšu iestādēm tiktu ieturēts nodoklis 30%. FATCA nosaka vai nu sadarbošanos, vai 30% ieturēšanu no maksājumiem.
Eiropas Savienības-ASV dialoga rezultātā ir iespēja FATCA ieviešanā izmantot sadarbību starp nodokļu administrācijām. Šādas pieejas gadījumā ārvalstu finanšu iestādes neslēdz tiešus līgumus ar ASV Iekšējo ieņēmumu dienestu, bet sniedz FATCA noteikto informāciju savas rezidences valsts nodokļu administrācijai, kas to tālāk nodotu ASV Iekšējo ieņēmumu dienestam, iepriekš skaidrojusi Finanšu ministrija.
Noslēdzot starpvaldību līgumu un izmantojot sadarbību starp nodokļu administrācijām, FATCA tiek ieviesta šādi - ārvalstu finanšu iestādēm, kas reģistrētas FATCA partnervalstīs, nebūtu jāslēdz līgumi tieši ar ASV Iekšējo ieņēmumu dienestu, tomēr katrai ārvalstu finanšu iestādei jāreģistrējas ASV Iekšējo ieņēmumu dienestā, ja vien tā no šī pienākuma nav atbrīvota saskaņā ar līgumu vai ASV Iekšējo ieņēmumu dienesta vadlīnijām.
Šīm ārvalstu finanšu iestādēm - attiecīgi Latvijas finanšu iestādēm - būs jāsniedz nepieciešamā informācija savu valstu nodokļu iestādēm, tas ir, Valsts ieņēmumu dienestam (VDI), tā vietā, lai to sniegtu tieši ASV Iekšējo ieņēmumu dienestam. VID automātiski sniegs saņemto informāciju ASV dienestam. Netiks piemērots ASV ieturējuma nodoklis maksājumiem, kas veikti Latvijas finanšu iestādēm. Ārvalstu finanšu iestāžu padziļinātās izpētes un informācijas sniegšanas noteikumu ievērošanu nodrošinās atbilstošā FATCA partnervalsts.
Latvijas finanšu iestādes būs atbrīvotas no FATCA pienākuma piemērot ieturējuma nodokli maksājumiem, kas veikti uz citām ārvalstu finanšu iestādēm, kas reģistrētas FATCA partnervalstīs vai kas veikti nepakļāvīgajam konta turētājam. Latvijas finanšu iestādes būs atbrīvotas no FATCA pienākuma slēgt "nepakļāvīgo konta turētāju" kontus, skaidrots attiecīgajos dokumentos.
Līgumā noteikts, ka informācijas apmaiņa tiks veikta valdības noteiktā kārtībā, likumā par nodokļiem un nodevām nosakot pienākumu nodokļu maksātājiem automātiski sniegt informāciju VID, veicot grozījumus Kredītiestāžu likumā un paplašinot informācijas apjomu, ko kredītiestādes automātiski sniedz VID.
Šīs prasības skars Latvijā reģistrētas finanšu iestādes un netieši fiziskās un juridiskās personas, kas izmanto Latvijā reģistrētas finanšu iestādes pakalpojumus, jo no maksājumiem Latvijā reģistrētai finanšu iestādei FATCA neievērošanas gadījumā tiktu ieturēts nodoklis 30%.
Uz sarakstu
